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破解实体企业发展难题的几点税收方针主张

2018-03-28 11:17:00 | 来历:江西省抚州市地税局 | 作者:付平和

    税收来历于经济,又服务于经济。作为经济发展的重要单元,实体企业与税收相生相伴,相互作用,构成经济发展共同体。在商场经济条件下,企业寻求经济效益,关怀的是税负的轻重;税收寻求办理效能,关怀的税收了多少。当时,我国实施多种经济成分并存的方针,经济主体多元化,经济税收效益不尽相同。近几年来,因为经济下行压力增大,实体经济面对困难较多,企业感到税负侧重,要求减轻税收担负的呼声很高;国家也出台了系列减税降费优惠方针,尤其是“营改增”方针,极大地下降了企业税负,但企业对减税降负仍有预期。
    究其原因,税收优惠方针拟定与履行存在问题。一是“挤牙膏”式的方针出台,使方针作用打折。近几年财税部分屡次调整税收优惠方针,加大优惠力度,其意图是为减轻企业担负。但事实上,这种“挤牙膏”式的方针调整,会使方针影响力度在打扣头。一起,税务机关为履行调整后的方针,要调整征管体系,训练机关税务人员,添加征管本钱。二是享用税收优惠方针本钱较高。企业享用税收优惠方针的前提条件是要有相对完善的财务核算准则,但部分企业财务并不健全,没有完善的财务核算准则,享用税收优惠方针还需要延聘会计师事务所协助收拾或编制相关财务信息,添加了交税遵照本钱。许多企业抛弃享用税收优惠方针。三是税收优惠方针引起企业间税负不公平。
    首要,增值税起征点的税收优惠方针不合理,导致企业间税负不公平。这种不公平首要体现在临界点邻近的交税人税负距离较大。依据国家相关税收方针,增值税小规模交税人,月销售额或营业额不超越3万元(含3万元)的,免征增值税。因而,月销售额为30000元的交税人因为未超越起征点,可全额免税,而月销售额为30001元的交税人因超越起征点,则要按相应税率全额交税。其次,不同安排类型适用不同的税收优惠方针,导致企业间税负不公平。这种不公平体现在所得税方面。依照我国现行所得税方针,实施查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业的出产、运营所得按5%—35%的超量累进税率征收个人所得税,且没有税收优惠,与企业所得税的方针存在较大差异。经测算,当应交税所得额低于37500元时,个人所得税税额低于企业所得税税额;当应交税所得额高于37500元时,个人所得税税额高于企业所得税税额。四是固定财物加速折旧优惠的力度不大。按现行税收方针,企业能否选用加速折旧,应断定其是否归于小型微利企业,即企业年应交税所得额不该超越30万元。但在核算企业年应交税所得额时,固定财物是否加速折旧会对其产生影响。年应交税所得额与加速折旧方针之间相互影响,不便于企业财务核算和交税申报。一起,也会影响方针的惠及规模和履行作用。
     针对实体企业发展中存在的税收问题,笔者主张:
     完善相关税收优惠方针。 一是在方针拟定方面,加大减税力度,并争夺能够一步到位,尽量削减方针的调整频率。二是从当时小微企业会计核算水平及税收征管的实际动身,恰当下降对小微企业财务核算的要求,削减小微企业享用税收优惠方针的本钱。三是进一步一致增值税小规模交税人和一般交税人在方针、征管和服务方面的标准,统筹考虑天然人和法人的所得税优惠方针。四是针对增值税起征点临界值邻近的交税人税负距离较大问题,可将起征点改为免征额。对月销售额未到达必定数额的不交税。五是加大固定财物加速折旧优惠的力度。在预缴企业所得税时,不考虑年应交税所得额是否超越30万元,企业只需契合小微企业在职业、财物总额、从业人数方面的其他标准,就答应享用固定财物加速折旧;在企业所得税汇算清缴时,若固定财物加速折旧后年应交税所得额不超越30万元,则不作交税调整;若超越30万元,则不能享用加速折旧优惠,需要就加速折旧的部分调增年应交税所得额。
    严厉履行税收优惠方针。一是加强减免税方针宣扬和方针履行到位。进一步完善税收优惠方针的宣扬、教导机制,加大对交税人和全社会的遍及宣扬力度,有用标准和进步交税人税收优惠方针的适用程度和减免税核算水平。一起,做好回访服务。对享用税收优惠的交税人,无论是报批类,仍是存案类,实施定时回访准则,提供优质服务,了解税收优惠方针履行状况,及时处理优惠方针履行过程中呈现的问题。二是严厉法令,履行减免税法令职责和监督。大力完善减免税公示机制,加强减免税的社会监督,对减免税事项及时进行公示,经过社会监督来有用进步减免税批阅事项的真实性、准确性和批阅作业的揭露度、透明度,促进减免税办理的公平、公平、揭露、调和局势的逐步形成。着力抓好一案双查作业,关于稽察部分在进行税务稽察的一起,要点查看享用减免税的交税人是否按规则的程序报批或存案,材料是否完全进行严厉的查看。纪检监察部分对税务机关和税务人员私行减免税违纪行为进行查看,办理员有违纪行为的坚决查办,加大税收违法案子一案双查力度,保证税务机关和税务人员依法加强税收优惠方针的全程办理。
    树立并完善银税联动征信体系。完善的小微企业征信体系是商场辨认优质小微企业的重要保障。加速树立并完善银税联动征信体系,能够下降小微企业参加商场融资的门槛,削减融资本钱。银税联动征信体系能够将企业的交税状况与借款额度结合起来,假如其小微企业能够依照规则准时、足额缴交税款,则该企业的信誉较好,银行等金融机构能够适度调整该企业的信誉额度。别的,交税额度越高的小微企业相应也能够获得更高额度的借款。

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